未来烟花税收政策走向分析
发布日期：2016-11-10 信息来源： 浏览量：1984
刘东辉
最近坊间正在热烈谈论烟花行业的税收问题，笔者就此也谈谈自己对未来烟花行业税收政策走向的看法，以供大家参考。
税收政策的现状
目前，政府对烟花生产环节的征税方法主要有两种：一是对出口烟花产品按照开票金额实行全额征税，包括消费税、增值税、各种附加和所得税等，综合税率超过28%；二是对内销烟花产品的税费实行核定征收，不同的企业不同的地区综合税率会有很大差别，而且远远低于出口产品。
为什么内销烟花税费只能采用核定征收呢？这主要是由于烟花行业的历史原因所造成的。内销企业一直处于一种粗放式管理，财务管理比较混乱，上下游各个交易环节都是习惯性采用赊销模式，三角债特别严重，于是，各销售环节也就根本没有开发票的概念。在这种没有健全财务制度的情况下，按照法定税率进行征税成为不可能，所以税管部门只能对企业实行核定征收。
那为什么出口烟花的税费能够做到全额征收呢？原因除了出口企业管理比较规范、财务制度比较健全之外，最主要的原因是出口产品可以获得国家退税优惠。当完成一笔出口交易后，出口企业可以获得全额的消费税退税（15%）和13%的增值税退税，前提是必须货款到位，外汇核销，开具增值税发票。这种情况下每个出口企业都会认真规范自己的财务，积极开具发票，税费也就能征收到位。
税收政策带来的利弊
出口产品获得国家高额退税，这是我国经济大政策所决定的，烟花行业与其他行业都是一视同仁。虽然国家几乎是全额退回了出口企业所缴纳的税金，但地方政府的财政税收基数却大幅增加，因此地方政府对出口企业是非常欢迎的，给予出口企业的支持和保护力度也应该是最大的。
内销企业虽然不能享受国家的退税优惠，但对于烟花行业来说，过去税收的征管并没有完全到位，与法定税率还有一定差距，与其他行业相比，内销烟花企业的税收实际上是受到了很大优惠的。过去十多年来，内销烟花市场的高速发展，也与这种税收优惠是分不开的。
然而，这种低税率的政策也给烟花行业带来了极大的损害。粗略总结了一下，笔者认为起码造成了以下几方面的弊端：
一是造成烟花市场的恶性竞争。谁有能力搞定税管部门，谁有能力做到少缴税，谁就可以利用低价竞争赢得市场。于是烟花企业的本领就在于关系硬不硬，在这种本领面前，什么优质产品、技术水平、营销模式等等，统统都是不堪一击。
二是助长腐败。既然是核定征收，那么怎样核，怎样定，这里面的人为因素就非常大了，这个你懂的。表面上看，会钻营的企业占了很大便宜，实际上企业老板已经为此背上了一个原罪。为什么现在很多企业老板在遇到不公正待遇时却不敢讲硬话？背负着沉重的历史原罪是一个很大的原因。
三是养成企业不规范的行为习惯。税收的不规范，迫使内销企业主动采用不规范的财务管理，因为谁规范谁就会倒霉。所以很多企业都没有实施正常的财务管理制度，一本账全在老板的脑子里，甚至更本就是一本糊涂账，一年到头赚不赚到钱一概不知，到年底一摸口袋，还有几张票子在就认为自己是赚了钱的。至于成本核算，老板认为那是离自己很遥远的事。在这样一种环境，烟花行业何时能实现现代企业管理制度？转型升级又从何谈起？
四是税收的不规范给地方政府留下了不正当的操作空间，有些贫困地区利用税收的优惠招揽烟花投资，有的地区甚至利用税收差价对周边地区进行引税。这种各地政策的不平衡，造成了一种不公平待遇，极大地打击了规范企业的积极性，引导烟花行业进入一种恶性循环。
五是诱使出口企业纷纷转做内销。出口企业虽然获得国家的退税优惠，事实上，由于出口烟花市场的竞争激烈，生产企业所享受的退税优惠早已经被商家通过价格杠杆挤占得所剩无几。反过来看看内销市场的那种火爆劲，很多出口企业认为做内销更有钱赚。于是大量出口企业放弃出口产品转而做内销，以致出口生产萎靡，出口订单流失，地方财政税收缩水。当对财政税收的贡献减少时，地方政府就会开始遗弃烟花产业。如果遭到地方政府的遗弃，那将会给整个烟花行业造成灾难性打击。
税收政策的未来走向
虽然我不能预知未来各地方对烟花税收政策的具体改变措施，但税收政策变化的大体方向还是非常明朗的，那就是税收征管会越来越规范，目前这种核定征收的方法会逐步取消，人为管控因素会越来越少，地方政府的可操控空间也会越来越小，转而要求企业依法依规纳税，税费征管会变得刚性而透明。作为一种过渡，有些地方政府可能会通过逐步提高税率、加强核查力度等手段来促使企业适应未来的改变。
财政部一直在研究，拟将消费税由目前主要在生产环节征收改为主要在零售或批发环节征收。虽然这项政策现在还未落地，但肯定是未来的发展方向。如果能做到这一点，那烟花行业的核定征收政策将不攻自破。设想一下，消费税如果在销售地征收，那么销售地政府肯定会要求销售商健全财务制度，以便将税费征管到位。于是，销售商将被迫向上游企业索要发票。那时，生产商的那本糊涂账还能继续维持吗？其实，真要是实现了这一财税政策，那对烟花行业的长远发展是有好处的，如果销售地的税收因为烟花的销售而增加的话，那销售地政府对烟花市场的态度也会迅速改变，消极的打压将会转变为积极的支持。关于这个问题本人曾在2014年7月写过一篇文章《财税体制改革将对烟花行业产生重大影响》。
以上只是笔者个人观点，不一定准确，但税收政策的大方向一定是走向规范，内销烟花未来面对的税收征管一定是越来越严格，企业财务管理一定会被要求规范而透明，内销企业需要缴纳的税费一定会不断上升。
也许有老板会问：中央不是要求发展实体经济、减轻企业税费吗？烟花企业的税收怎么还要升呢？这个问题你跟政府是说不通的，因为中央所讲的是在征管到位的情况下，从政策和法律层面进行减免，对于征管还没有到位的产业是讲不起这个话的。
各位老板，且行且珍惜！
